في نيويورك من الضرائب من الأسهم ، خيارات

سوف ترامب الرئاسة تقلل من الضرائب والأعباء التنظيمية وضعت على بلدي الأعمال الصغيرة أملك الأعمال التجارية الصغيرة في منطقة نيويورك وبدأت مؤخرا للعمل على توقعاتنا المالية 2017. لقد تحدثت إلى عدد من الأصدقاء، والأسرة، وأصحاب الأعمال الصغيرة الأخرى حول تداعيات ترامب الرئاسة. وعلى الرغم من أنني لا أتفق مع العديد من سياساته، فإنني آمل في أن يتمكن من تخفيض الأعباء الضريبية والتنظيمية لتشغيل الأعمال التجارية. عند إنشاء توقعاتي، ما ينبغي أن أفترض وما يجب أن أتجاهل الضرائب، الأعمال الصغيرة It39s سؤال مثير للاهتمام. لقد تم تشغيل عملي لمدة 25 عاما، ولها نفس المخاوف. أنا لا أعتقد 39t من الممكن تحديد كيفية إدارة جديدة على وجه التحديد سوف تؤثر على خط النهاية الخاص بك. عليك أن تنتظر حتى يتم تنفيذ السياسات في الواقع، والقوانين يتم تمريرها بالفعل ووضعها موضع التنفيذ، قبل أن تتمكن من تحقيق تأثيرها. في نفس الوقت، ومع ذلك، يمكنك جعل التعميمات والدخول في لكوسبكتاتيون ballpark. rdquo يمكنك توقع أنواع الظروف التي كنت تسير لإجراء الأعمال التجارية، والتفكير في كيفية رد فعل على تلك التغييرات. بشكل عام، أتوقع أن تقوم إدارة ترامب بتحسين مناخ نمو الأعمال. وينبغي أن ينطوي ذلك على تقليل كمية اللوائح غير الضرورية والضرائب المفرطة. وأتطلع أيضا إلى المزيد من النظرة الإيجابية في البلد. وكانت الإدارة السابقة مثيرة للانقسام للغاية، والتي تؤذي الروح المعنوية للجميع. وحتى الآن، فإنني أشعر بالتشجيع إزاء مقدار التوعية وحسن النية التي تولدها الإدارة الحالية. الناس يشعرون أفضل عن أنفسهم وعن اتجاه البلاد. كل محلل الصناعة سوف اقول لكم ان زيادة معنويات زيادة الإنتاجية. هل كانت هذه الإجابة مفيدة لسوء الحظ، كرة بلدي الكريستال على فريتز. يمكن للمرء أن يفترض أن كرجل أعمال، ترامب هو للعمل، وسوف تساعد زملائه أصحاب الأعمال في الولايات المتحدة مع سياساته. ومع ذلك، فإنني لن استخدم ذلك كافتراض لإنشاء توقعات أو توقعات. أود أن أوصي على افتراض العمل كالمعتاد للتنبؤات المتوقعة، وتكون سعيدا إذا سياسات ترومس في الواقع في نهاية المطاف الاستفادة عملك. لا تقدم إنفستوبيديا خدمات ضريبية أو استثمارية أو مالية. يتم توفير المعلومات المتاحة من خلال إنفستوبيديا مستشار استشاري خدمة من قبل أطراف ثالثة فقط لأغراض إعلامية على أساس ما هو الحال على المستخدمين المخاطر الوحيدة. وليس المقصود من المعلومات أن تكون، ولا ينبغي أن تفسر على أنها نصيحة أو استخدامها لأغراض الاستثمار. إنفستوبيديا لا تقدم أي ضمانات بشأن دقة أو جودة أو اكتمال المعلومات و إنفستوبيديا لا تكون مسؤولة أو مسؤولة عن أي أخطاء أو حذف أو عدم دقة في المعلومات أو لأي مستخدم الاعتماد على المعلومات. المستخدم هو وحده المسؤول عن التحقق من المعلومات على أنها مناسبة للمستخدمين الاستخدام الشخصي، بما في ذلك سبيل المثال لا الحصر، طلب المشورة من الفنيين المؤهلين بشأن أي أسئلة مالية محددة قد يكون لدى المستخدم. في حين أن إنفستوبيديا قد تعديل الأسئلة المقدمة من قبل المستخدمين لقواعد اللغة، وعلامات الترقيم، والألفاظ النابية، وطول عنوان السؤال، إنفستوبيديا ليست متورطة في الأسئلة والأجوبة بين المستشارين والمستخدمين، لا تؤيد أي مستشار مالي معين الذي يقدم إجابات عن طريق الخدمة، و ليست مسؤولة عن أي مطالبات أدلى بها أي مستشار. إنفستوبيديا غير معتمدة من قبل أو متحالفة مع فينرا أو أي سلطة تنظيمية مالية أخرى أو وكالة أو جمعية. نيويورك ضرائب جزء من اكتساب خيار الأسهم من المتقاعدين غير المقيمين الولايات المتحدة الأمريكية ديسمبر 10 2012 مثل عدد من الولايات، نيويورك تتطلب غير المقيمين لدفع الدخل الضرائب على الأجور المكتسبة في الدولة. وتمتد هذه القواعد لتشمل جزءا مخصصا من التعويض المؤجل وكسب من ممارسة خيارات الأسهم المكتسبة أثناء توظيفها في الولاية. وتقتصر قدرة الدولة على فرض ضرائب على غير المقيمين على هذا الحد: يحظر القانون الاتحادي على الدول فرض ضرائب على غير المقيمين على التوزيعات من خطط التقاعد المؤهلة أو على توزيع تعويضات مؤجلة غير مؤهلة تدفع على أقساط على مدى العمر المتوقع ل ريسيبينترسكوس أو على مدى فترة لا تقل عن عشر سنوات . وأيد قرار أصدرته شعبة الاستئناف الضريبية في ولاية نيويورك قرار شعبة الضرائب في نيويورك بأن يقوم المتقاعد غير المقيم بتخصيص جزء من الدخل الذي حققه في نيويورك من ممارسة خيارات الأسهم ومن تلقي تعويضات مؤجلة بعد تقاعده. كان الفرد مقيما في كونيتيكت بينما كان يعمل لدى شركة الخطوط الجوية الأمريكية وبعد تقاعده. خلال عمله، كان يعمل داخل وخارج نيويورك. وحصل على خيارات الأسهم خلال السنوات من 1996 إلى 2001 ومرة ​​أخرى في عام 2003. تقاعد في عام 2005 في الوقت الذي كانت الخيارات في مجموع تحت الماء. ثم مارس خيارات الأسهم خلال عام 2006. وقد خصصت ولاية نيويورك ربح خيار الأسهم استنادا إلى عدد أيام العمل في نيويورك بين تاريخ المنح وتاريخ التقاعد، مما أدى إلى ما يقرب من ثلثي الكسب إلى نيويورك. واستخدمت الدولة نفس المخصص للتعويض المؤجل. وطعن المتقاعد في التخصيص لأسباب مختلفة، بما في ذلك أن اللوائح التي تصف طريقة التوزيع غير عادلة وغير قابلة للتطبيق لغير المقيمين. وأيدت شعبة الاستئناف الضريبية كلا من الأنظمة وتخصيص الإيرادات إلى نيويورك. ولدى الوليات الأخرى متطلبات مماثلة لتخشيس مكاشب خيار الأشهم والتعويشات المؤجلة اإلى الدولة التي عمل فيها الموظف خالل الوقت الذي منحت فيه الخيارات وتم منحها وحققت التعويشات المؤجلة. مينيسوتا، حيث أنا ممارسة، هي واحدة من هذه الدولة. وفي بعض الأحيان، تنظر تلك الدول إلى القرارات القضائية في الولايات ذات الأحكام الخاصة بالتخصيص. ويمكن استخدام هذه الحالة من نيويورك من قبل ولاية مثل مينيسوتا لدعم قوانينها التي تفرض توزيع مكاسب خيارات الأسهم والتعویضات المؤجلة التي حصل عليها موظف في مينیسوتا الذي یتلقى الفوائد بعد الانتقال من الولایة. قد یفاجأ الموظفون الذین ینتقلون إلی ولایة بدون ضریبة دخل قبل ممارسة الخیارات أو الحصول علی تعویضات مؤجلة لتجد أن کل أو جزء من ھذا الدخل یبقی خاضعا للضرائب من قبل الدولة التي عملوا فیھا أثناء عملھم. هذا القرار في نيويورك يدل على أن الدول قادرة على جمع الضرائب في هذا الوضع. خيارات الأسهم إمبلويي والضرائب ما هي خيارات الأسهم الموظف الخيار الأسهم في حد ذاته هو الحق في شراء أسهم الأسهم بالسعر المحدد على الخيار. خيارات الأسهم الموظف هي خيارات لشراء الأسهم في الشركة التي توظف شخص. هناك نوعان من خيارات الأسهم الموظف. النوع الذي ينتهي عادة في أيدي الإدارة العليا مؤهلة إسو - خيارات الأسهم حافز. النوع الثاني هو خيارات غير المؤهلين - منظمات المجتمع المدني. وكلاهما له تواريخ انتهاء الصلاحية. بعد ذلك التاريخ أنها لا قيمة لها. خيارات الأسهم غير المؤهلة هذه الخيارات قابلة للتحويل إلى الأطفال أو للجمعيات الخيرية، إذا وافقت عليها الشركة، ويمكن منحها بخصم على القيمة السوقية الحالية للأسهم. في اللحظة التي تمارس فيها، يصبح الفرق بين سعر الخيار، أو سعر الإضراب، وسعر السوق الحالي للسهم دخل عادي لأغراض الضريبة. إذا كان الخيار هو 100 سهم بسعر 50 للسهم الواحد ويتم ممارسة الخيار عندما يصل السهم إلى 100 للسهم الواحد، ثم 5000 يجب أن تضاف فورا إلى جميع الدخل العادي الآخر. وبطبيعة الحال، إذا كان المخزون متاح للموظف ويختار الموظف لبيعه على الفور، فإن تكاليف 5،000 - أقل الوساطة - في الواقع تصبح الدخل. إذا تم الاحتفاظ بالسهم لمعرفة ما إذا كان سوف نقدر أكثر من ذلك، ويصل السهم إلى 150 للسهم الواحد، ثم أن 5000 الربح إضافية تصبح إما مكاسب رأس المال قصيرة الأجل أو طويلة الأجل. ويكون الربح قصير الأجل إذا كان السهم محتفظا بأقل من سنة واحدة. الجانب الآخر من هذه العملة هو عندما يحتفظ السهم كاستثمار ولكن ينخفض ​​في القيمة. إن تعويض خسارة رأس المال قد لا يغطي المبلغ المضاف إلى الدخل العادي وأن الدخل لا يزال خاضعا للضريبة. خيارات الأسهم الحافزة يجب منح إيسوس بالقيمة السوقية الحالية للسهم. التحويل الوحيد المسموح به هو إرادة إذا توفى الموظف الذي يملك الخيارات. الحد الأقصى لل إسو هو 100،000 قيمة من الخيارات التي يمكن ممارستها في سنة واحدة. إذا لم يتم الاحتفاظ بالسهم لفترة الاحتفاظ المحددة، فإن الخيار يعود إلى خيار غير مؤهل ويفترض جميع القواعد الضريبية من هذا النوع من الخيار. إذا كان السهم محتفظ به من خالل فترة االحتفاظ، فإن الفرق بين سعر الخيار والسعر الممارس - االنتشار - هو عنصر تفضيل عند احتساب الضريبة الدنيا البديلة ويزيد من الدخل الخاضع للضريبة لهذا الغرض. طرق ممارسة الدفع بالنقد يمنح الموظف لصاحب العمل النقد اللازم لشراء الأسهم بسعر الخيار ويتم إصدار شهادات الأسهم في المقابل. مبادلة الأسهم إذا كان أسهم الأسهم هي التي يحتفظ بها بالفعل الموظف، فإنها قد ترغب في تبادل عدد الأسهم اللازمة للحصول على أسهم مطابقة سعر الخيار. إذا كان سعر السهم 100 و سعر الخيار 50 و الموظف لديه خيار 100 سهم، فإنه سوف يستغرق فقط 50 سهم مملوكة للحصول على 100 شهادة جديدة. العمل مع وسيط قد يستخدم الموظف خيارات الأسهم الخاصة به كضمان وشراء الأسهم من خلال وسيط الأسهم. إذا كان الموظف لا يرغب في الاحتفاظ بأي من الأسهم، يتم شراء جميع الأسهم وتباع على الفور مع بقايا نقدية الذهاب إلى الموظف. إذا كان الموظف يرغب في الاحتفاظ بأسهم بقايا، يتم شراء جميع الأسهم ويتم بيعها فقط أسهم كافية على الفور لدفع الوسيط. إذا كنت بحاجة إلى مساعدة في تقديم الإقرارات الضريبية للشركات أو الشخصية أو لديك أسئلة أخرى بخصوص الضرائب الاتحادية أو الضريبية، يمكنك استخدام هذه الروابط للعثور على محترفي الأعمال المحترفين. والمحاسبين والمحاسبين القانونيين المعتمدين في منطقتك. هذا الموقع هو حقوق الطبع والنشر نيستاكس. كل الحقوق محفوظة. يتم نشر المعلومات المقدمة على هذا الموقع لأغراض تعليمية وغنية بالمعلومات فقط، ولا ينبغي أن تؤخذ كمشورة مالية. وينبغي عدم استخدامها أو الاعتماد عليها أو معالجتها كبديل عن المشورة المهنية المحددة. توصي نيستاكس أن تحصل على المشورة المهنية المستقلة الخاصة بك قبل اتخاذ أي قرار فيما يتعلق الاحتياجات الخاصة بك أو الظروف. الضرائب من خيارات الأسهم الموظف في اقتصاد مدفوعا التجارة الإلكترونية، أصبح استخدام خيارات الأسهم الموظف عنصرا متزايد الأهمية من العديد من تعويضات الموظفين. في 13 يونيو 2000، مقالة كتبها غريتشن مورغنسون، ذكرت صحيفة نيويورك تايمز على شبكة الإنترنت، على سبيل المثال، أن عدد الموظفين الذين يتلقون خيارات الأسهم قد نما الآن إلى حوالي 10 مليون نسمة، بزيادة عن حوالي مليون في أوائل التسعينات . في حين أن هناك العديد من أنواع مختلفة من خطط خيار الأسهم، فإن معظم الخطط تنطوي على العديد من العناصر الأساسية نفسها. ومع ذلك، من وجهة نظر الضرائب، هناك نوعان مختلفان اختلافا جوهريا من خيارات الأسهم - ما يسمى خيارات الأسهم المؤهلة أو خيارات الأسهم الحافزة (إيسوس) والخيارات غير القانونية أو غير المؤهلة، والتي يشار إليها أحيانا باسم المكاتب الإحصائية الوطنية. في حين أن بعض الخطط قد تنطوي على كلا النوعين من الخيارات، هناك مجموعتان مختلفتان من القواعد الضريبية المطبقة على هذين النوعين المختلفين من الخيارات و إسو و نسو. لمزيد من المناقشة المختصرة للضرائب على خيارات الأسهم، انقر هنا. خطط خيار الأسهم النموذجية بغض النظر عما إذا كانت الخطة هي إسو أو نسو لأغراض ضريبية، فإن العديد من الخطط تنطوي على ميزات أساسية مماثلة. سيتم منح الموظف خيارات لشراء أسهم الشركة. وعادة ما تكون هذه المنح الخيار مرتبطة بجدول زمني أو مجموعة من الشروط الأخرى، والتي سوف تسمح للموظف ممارسة الخيار (أي لشراء أسهم الشركة) وفقا للجدول الزمني أو الشروط الأخرى. عادة، فإن الخيار يعطي الموظف الحق في شراء أسهم الشركة في القيمة السوقية العادلة للسهم في وقت منح الخيار. وبالتالي، إذا ارتفعت قيمة السهم بين منح الخيار وممارسة الخيار، يحصل الموظف على شراء السهم بشكل فعال بسعر مخفض. ومن الشائع أيضا أن تضع الخطط قيودا كبيرة على المخزون الذي يكتسبه الموظفون من خلال ممارسة الخيارات. ويمكن أن تتخذ هذه القيود أشكالا عديدة، على الرغم من أن القيود المشتركة قد تشمل تقييدا ​​على القدرة على نقل الأسهم (إما لفترة محددة من الوقت أو طالما أن الموظف يبقى موظفا) أو متطلبات أن يقوم الموظف ببيع السهم إلى تتكبد الشركة من الموظفين إذا ترك الموظف الشركة قبل فترة زمنية محددة. ولأغراض الضريبة، تثير خطط خيارات الأسهم عددا من الأسئلة. على سبيل المثال، هو منح الخيار حدثا خاضع للضريبة هو ممارسة الخيار الخاضع للضريبة إذا لم يكن كذلك، عندما تخضع المعاملة للضريبة أحد الاختلافات الرئيسية بين إسو و نسو هو أن توقيت الأحداث الخاضعة للضريبة قد يكون مختلفا. من أجل وضع قواعد الضرائب المتعلقة بخيارات الأسهم في وضع أكثر واقعية، والنقاش التالي النظر في خطة الخيار الأسهم الافتراضية (الخطة). تم إنشاء الخطة من قبل بيغديل، وهي شركة الإنترنت الناشئة التي توفر خدمات الشراء للشركات. تمنح خطة بيغدالز بعض الموظفين الرئيسيين الحق أو الخيار لشراء 25،000 سهم من أسهم الشركة بسعر 1.00 للسهم الواحد. أما بالنسبة لكل خيار، فإن نصفها سيكون مخزون إسو وسيكون نصفها من أسهم المكتب الوطني للإحصاء. في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار، الأسهم بيغدالز يستحق 1.00 سهم. ويحق للموظفين الذين يتلقون هذه الخيارات خيارات ممارسة فيما يتعلق ب 000 5 بعد انتهاء كل سنة من سنوات الخدمة. وهكذا، بعد السنة الأولى، يمكن للموظف شراء 5،000 سهم بسعر 1.00 للسهم الواحد. بعد السنة الثانية من الخدمة، 5000 إضافية، وهلم جرا بعد كل سنة إضافية حتى خيارات لكامل 25،000 سهم. عند ممارسة التمارين، يخضع السهم المكتسب من خلال خطة بيغدالز لعدد من القيود والقيود الصريحة، بما في ذلك القيود الواسعة على حق نقل الأسهم وحق الشركة في إعادة شراء الأسهم غير المستثمرة بسعر ممارسة الخيار، إذا كان الموظف يترك بيغديل. وبموجب أحكام الخطة، بمجرد أن تمارس الخيارات، يصبح 25 من الأسهم مخولة (أي خالية من جميع القيود) بعد كل سنة خدمة كموظف في شركة بيغديل. ولهذه الغاية، يعني المصطلح المستحق أن السهم لم يعد خاضعا لقيود. وكما أشير إليه أعلاه، لأغراض الضرائب هناك أساسا نوعان من خيارات الأسهم - إسو والخيارات غير القانونية (نسو). كل نوع له مجموعة خاصة من القواعد الضريبية. العلاج الأساسي ل إسو تخضع ل I. R.C. الفرع 421، في حين تخضع الخيارات غير القانونية لأحكام القانون الدولي. الفرع 83 - نظرا لأن قواعد الخيار غير القانوني هي التقصير، فمن المناسب أن تبدأ بمناقشة تلك القواعد. خيارات األسهم غير النظامية تخضع المعاملة الضريبية لخيارات األسهم غير القانونية أو غير المؤهلة لمجموعة القواعد المنصوص عليها في المادة األولى من قانون األسهم. الفرع 83، الذي ينطبق بوجه عام على تلقي الممتلكات مقابل الخدمات. وبموجب المادة 83 (أ)، لا تحدث الأحداث الخاضعة للضريبة إلا عند استيفاء حقوق الملكية غير المقيدة أو عند فرض قيود على التمتع بالملكية. وتنص المادة 83 (أ) (1) في الواقع على ذلك من حيث القول بأن القيمة السوقية العادلة للممتلكات المتلقاة للخدمات يجب أن تعترف بها في المرة الأولى التي تكون فيها حقوق الشخص الذي له مصلحة مفيدة في تلك الممتلكات قابلة للنقل أو غير خاضعة إلى خطر كبير من المصادرة، أيهما يحدث في وقت سابق. وبالتالي، فإن استلام الممتلكات، سواء كانت خيارات الأسهم أو الأسهم أو غيرها من الممتلكات، لا يخضع للضريبة إذا كانت هناك قيود كبيرة على النقل، وأنه يخضع لخطر كبير من المصادرة. ويخضع تطبيق المادة 83 لإصدار خيارات الأسهم إلى حد كبير من قبل السجلات. الفرع 1.83-7. تحت I. R.C. البند 83 (ه) (3) واللوائح، فإن منح خيار الأسهم لا يمكن أن يكون حدثا خاضعا للضريبة (حتى لو كانت الشروط الأخرى للفقرة 83 (أ) قابلة للتطبيق) ما لم يكن للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة . وإذا كان للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة، فإنه وفقا لما تنص عليه اللوائح، يدرك الشخص الذي أجرى هذه الخدمات التعويض على هذه المنحة في ذلك الوقت وبالمبلغ المحدد في المادة 83 (أ). البندان. الفرع 1-83 (أ). وفي هذه الحالة، يكون الفرق بين القيمة السوقية العادلة للخيار وسعر ممارسة الخيار) أو أي مبلغ آخر مدفوع (خاضعا للضريبة كدخل عادي ويخضع للحجز. هوية شخصية. ومن ناحية أخرى، إذا لم يكن للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة، فإن منح الخيار ليس حدثا خاضع للضريبة، ويؤجل تحديد العواقب الضريبية على الأقل إلى أن يتم ممارسة الخيار أو التصرف فيه على نحو آخر، حتى لو كان فإن القيمة السوقية العادلة لمثل هذا الخيار قد تصبح سهلة التثبت قبل ذلك الوقت. البندان. الفرع 1-83 (أ). وبعبارة أخرى، إذا كان منح الخيار ليس حدثا خاضع للضريبة، فإن ممارسة الخيار سوف تعامل على أنها نقل ملكية بموجب المادة 83. ومن الواضح أن العامل الحاسم في تطبيق المادة 83 على خيارات الأسهم هو مفهوم والقيمة السوقية العادلة التي يمكن التحقق منها بسهولة. لاحظ أنه هو قيمة الخيار ليس من الأسهم التي هي مهمة. يتم تحديد ما إذا كان الخيار له قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة ضمن السجلات. الفرع 1.83-7 (ب). وبشروط أساسية، ما لم يتم تداول الخيار نفسه (كما هو متميز عن المخزون) في سوق راسخة، فلن يعامل الخيار عادة بأنه يتمتع بقيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة. البندان. الفرع 1-83-7 (ب) (1). هناك إمكانية، تحت ريجس. الفرع 1-83-7 (ب) (2)، أن بعض الخيارات غير المتداولة في البورصة يمكن أن تعامل على أنها ذات قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة، غير أن تلك القاعدة لن تنطبق على الأرجح إلا في ظروف غير عادية نسبيا. وبالتالي، في حالة الخيارات التي لا يتم تداولها بشكل منتظم، فإن منح الخيار لن يكون خاضعا للضريبة، وسيتم تأجيل العواقب الضريبية على الأقل إلى أن يتم ممارسة الخيار أو التصرف فيه بطريقة أخرى. في حين أن الدخل الخاضع للضريبة، الذي يتم تحديده في وقت التمرين، سيتم التعامل معه على أنه دخل عادي يخضع للحجز، فإن أي زيادة إضافية في قيمة السهم بعد ممارسة خاضعة للضريبة للخيار قد تكون مؤهلة للحصول على معاملة رأس المال، يتم استيفاء المتطلبات. على سبيل المثال، في هذه الحالة، لنفترض أن خيارات شراء الأسهم بيغديل تمارس بسعر 1.00 سهم. إذا كانت القيمة السوقية العادلة للمخزون بيغديل عند وقت ممارسة الرياضة هي 2.50 للسهم الواحد، ثم 1.50 للسهم الواحد (الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر التمرين) سيتم اعتبارها كإيرادات التعويض. إذا تم الاحتفاظ بالسهم لأكثر من سنة واحدة وبعد ذلك بيعت ل 4.00 للسهم الواحد، فإن 1.50 إضافية للسهم الواحد من التقدير يمكن أن تكون مؤهلة للحصول على علاج مكاسب رأس المال. وقد افترض التحليل السابق أن المخزون الذي تم الحصول عليه من خلال ممارسة الخيار هو ممتلكات غير مقيدة خلاف ذلك - أي أن السهم قابل للتحويل بحرية ولا يخضع لخطر كبير بالمصادرة. هنا، في حالة بيغديل، هناك قيود على قابلية نقل الأسهم، و بيغديل لديه الحق في إعادة شراء الأسهم حتى يصبح المخزون. ملاحظة، بصرف النظر عن شروط خطة خيار الأسهم، قد يفرض القانون الاتحادي أو الولاية قيود أخرى على نقل الأسهم، مثل القيود المفروضة على بعض الأرباح القصيرة التي تفرضها المادة 16 من قانون سوق الأوراق المالية الاتحادي لعام 1934. انظر I. R.C. الفرع 83 (ج) (3). في هذه الحالة، فإن حق إعادة الشراء يتطلب بشكل فعال من الموظف إعادة بيعها إلى بيغديل أي أسهم غير مشتراة تم شراؤها، بالسعر الذي يدفعه الموظف في حالة توقف الموظفين عن الخدمات. ضمن السجلات. الفرع 1-3-3 (ج)، من المحتمل أن يشكل حق إعادة الشراء هذا خطرا كبيرا من مصادرته. وبسبب وجود حق إعادة الشراء والقيود العامة المفروضة على نقل الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الخيارات، فإن الباب 83 يحتمل ألا يسري إلا بعد انقضاء القيود ويصبح السهم مستحقا - أي لم يعد موضوعا إلى حق إعادة الشراء. وبعبارة أخرى، وبسبب القيود المفروضة على النقل ووجود خطر كبير للمصادرة، فإن ممارسة خيار بيغديل واقتناء المخزون المقيد لن يؤدي إلى الاعتراف بالإيرادات بموجب المادة 83 (أ). وبموجب أحكام البند 83 (ج) (3)، قد يكون من غير الواضح في كثير من الأحيان بالضبط متى ينتهي هذا التقييد، مما يجعل من الصعب تحديد الوقت الذي يحدث فيه الاعتراف بالدخل في إطار البند 83. ومن المهم أيضا أن نتذكر أنه في بعض الظروف، على نقل الأسهم ومتطلبات الاستحقاق يمكن التنازل عنها من قبل الشركة. ویمکن أن یؤدي ذلك إلی التعرف علی الدخل بموجب المادة 83 فیما یتعلق بجمیع الأسھم القائمة التي کانت تخضع سابقا للقيود. وفي الوقت نفسه، فإن القيود الأخرى غير التعاقدية، مثل أحكام قانون الأوراق المالية، قد تمنع بشكل فعال المساهم من بيع الأسهم. وفي حين أن القيود المفروضة على ملكية الأسهم واستحقاقها قد تتسبب في تأخير تسجيل الإيرادات في إطار الباب 83، فمن الممكن أن تنتخب بموجب البند 1 من جدول الأعمال. الفرع 83 (ب) أن يثبت الدخل عند ممارسة الخيارات. وتتمثل إحدى المزايا المحتملة لإجراء مثل هذه الانتخابات في إثارة التقدير بعد هذه النقطة للتأهل للحصول على معاملة كسب رأس المال والبدء في إدارة فترة المكاسب الرأسمالية التي من شأنها أن تتأخر إلى أن تنتهي القيود وتصبح الأسهم مكتسبة بالكامل. وتسمح الانتخابات بموجب المادة 83 (ب) للموظف بالانتخاب للفرق بين القيمة السوقية العادلة للعقار والمبلغ المدفوع كإيرادات التعويض وقت الاستلام الأولي، حتى لو كان ذلك في إطار البند 83 (أ) الاعتراف بالدخل إلا أنها ستتأخر. راجع ريجس. الفرع 1.83-2. وفي الحالات التي يكون فيها التوقيت الدقيق لانقضاء القيود غير مؤكد، يمكن أن تؤدي الانتخابات بموجب المادة 83 (ب) أيضا إلى إزالة الكثير من حالات عدم اليقين هذه. ولتوضيح عمل القسم 83 (ب) الانتخاب، يتيح النظر في مثال. كما في المثال السابق، افترض أن سعر ممارسة الخيار هو 1.00 للسهم الواحد وأنه في وقت ممارسة الرياضة، والقيمة السوقية العادلة للسهم هو 2.50. وعلاوة على ذلك، نفترض أنه نظرا للقيود المفروضة على الأسهم، تعامل جميع الأسهم غير المستثمرة على أنها تخضع لقيود على إمكانية التحويل وخطر كبير للمصادرة (أي حق إعادة الشراء). وبموجب خطة الاستحقاق، فإن 25 من الأسهم المكتسبة بعد السنة الأولى من الخدمة. نفترض نفس جدول االستحقاق وأن القيمة السوقية العادلة للسهم كانت عند وقت االستحقاق 3.00 للسهم الواحد. وفي حالة عدم وجود طائفة 83 (ب) الانتخابات، لن يكون هناك إقرار بالدخل عند ممارسة الخيارات (بسبب القيود)، ولكن عندما تكون الأسهم مكتسبة، سيكون هناك إقرار بالدخل استنادا إلى الفرق بين قيمة السهم) وقت االستحقاق (- 3.00 سهم - وسعر الممارسة - 1.00 سهم. وهذا يعني أن 2.00 حصة ستكون عادية، ودخل التعويض. ويمكن أن يكون التقدير الإضافي بعد هذه النقطة مؤهلا للحصول على معاملة كسب رأس المال إذا تم الاحتفاظ بالسهم لفترة الاحتفاظ المطلوبة، مقاسة من تلك النقطة فصاعدا. من ناحية أخرى، إذا تم إجراء القسم 83 (ب) الانتخاب في وقت ممارسة الرياضة، ثم سيكون هناك اعتراف الدخل العادي على أساس الفرق بين قيمة الأسهم في ذلك الوقت (2.50 سهم) وسعر ممارسة (1.00 سهم)، مما يؤدي إلى 1.50 حصة من الدخل العادي، والتعويض. لنفترض بعد ذلك أن هذا المخزون تم بيعه في وقت لاحق ل 4.00 سهم، و 2.50 إضافية حصة من التقدير ستكون مكاسب رأس المال، على افتراض أن متطلبات فترة التماس المطلوبة تم استيفاء، يقاس من ممارسة الخيار. ولا يمكن إبطال المادة 83 (ب) الانتخابات عموما. ويعني ذلك أنه إذا أجريت انتخابات 83 (ب) وانخفضت قيمة الممتلكات في وقت لاحق، فإن أثر الانتخابات سيكون التعجيل دون داع بالاعتراف بالدخل العادي. خيارات الأسهم الحافزة تتمتع خطط إسو بمزايا هامة محتملة للموظفين، مقارنة بخيارات الأسهم غير القانونية. أولا، بموجب المادة 421، كقاعدة عامة، فإن ممارسة خيار المنظمة الدولية للتوحيد القياسي لا تؤدي إلى أي اعتراف بالدخل أو الربح، حتى إذا كان السهم غير مقيد. ثانيا، إذا كان السهم محتفظا به حتى سنة واحدة على الأقل من تاريخ التمرين (أو سنتين من تاريخ منح الخيار، أيهما لاحقا)، فإن جميع المكاسب من بيع الأسهم، عند الاعتراف بها لضريبة الدخل سوف تكون مكاسب رأس المال، بدلا من الدخل العادي. إذا تم التخلص من مخزون إسو قبل انتهاء فترة الحيازة، فإن الدخل هو الدخل العادي. وترد المتطلبات الأساسية لخطة إسو في الوثيقة I. R.C. القسم 422. قد تحتوي خطة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي على أحكام وقيود بالإضافة إلى متطلبات المادة 422 طالما أنها تتفق مع متطلبات المدونة. وبالتالي، هناك نوعان من الاختلافات الهامة بين إسو والخيارات غير القانونية. فأولا، وبموجب قواعد المنظمة الدولية للتوحيد القياسي، فإن ممارسة الخيار ليست حدثا خاضعا للضريبة دون مراعاة لمتطلبات المادة 83، على الأقل لأغراض ضريبة الدخل العادية، ولكن هذا الاستحقاق يخفف إلى حد ما من قواعد نظام إدارة الحركة الجوية، التي نوقشت أدناه. وعلى النقيض من ذلك، وبموجب المادة 83، فإن ممارسة الخيار ستكون حدثا خاضع للضريبة، ما لم يكن المخزون المكتسب غير قابل للتحويل ويخضع لخطر كبير بالمصادرة. ثانيا، إذا تم الوفاء بمتطلبات فترة إسو القابضة، فإن جميع المكاسب سوف تكون مؤهلة للحصول على معالجة رأس المال. وثانيا، يمكن أن تكون جميع المكاسب فيما يتعلق بأيزو مكاسب رأسمالية، إذا استوفيت متطلبات فترة إسو للاحتفاظ بها. في حين أن ممارسة أيزو لا يسبب أي حدث خاضع للضريبة في إطار النظام الضريبي العادي، فإنه له عواقب بموجب نظام الحد الأدنى البديل الضرائب (أمت). تحت I. R.C. المادة 56 (ب) (3)، لا تنطبق المعاملة الضريبية المواتية المنصوص عليها في البندين 421 والمادة 422 على نقل المخزون المكتسب عملا بممارسة خيار حافز للأموال لأغراض أمت. وبالتالي، فإن المعاملة الضريبية، لأغراض أمت، تحكمها إلى حد كبير قواعد المادة 83، كما نوقش أعلاه. وبموجب المادة 83، يعامل الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر ممارسة الخيار كدخل خاضع للضريبة عندما تصبح حقوق الموظفين في المخزون مكتملة تماما ولا تخضع لخطر المصادرة. ويعامل هذا الانتشار كتعديل أمت. وأثر هذا التعديل هو أن يدفع دافعي الضرائب الإيرادات الضريبية الخاضعة للرقابة على ممارسة الخيار، عندما يكون المخزون المكتسب غير مقيد إلى حد كبير أو لا يخضع لخطر كبير بالمصادرة. وفي هذه الحالة، وكما أشير إليه أعلاه، بقدر ما تقضي المادة 83 من النظام الأساسي بأن يكون المخزون الذي تم اقتناؤه بممارسة الخيار مقيدا وخاضعا لخطر كبير بالمصادرة، فإنه لا ينبغي أن يحدث التعديل بعد أن يصبح الرصيد مستحقا، فإن القيود تنقضي، لأن أغراض أمت، يخضع الخيار لقواعد الطائفة 83. وبصرف النظر عن متى تنشأ تسوية أمت، له آثار عديدة. أولا، يمكن أن يكون تعديل أمت - الفرق بين القيمة السوقية العادلة وسعر الخيار - خاضعا ل أمت، وقد يتعين دفع ضريبة أمت على هذا المبلغ، على الرغم من أن السهم قد يحتجز لسنوات عديدة أو في نهاية المطاف تباع في حيرة. وباإلضافة إلى ذلك، فإن األساس في األسهم، ألغراض أمت فقط، يصبح ساري القيمة السوقية العادلة اعتبارا من التاريخ الذي تنشأ فيه تسوية أمت. انظر I. R.C. الفرع 56 (ب) (3). وبسبب هذا التعديل الأساس، عندما يتم بيع الأسهم في الواقع، لن يكون هناك مكاسب أمت إلى حد انتشار الذي كان يخضع سابقا لضريبة أمت. ولأن الأساس في المخزون سيكون مختلفا بالنسبة للأموال أمت ولأغراض ضريبية منتظمة، فإن البيع اللاحق للسهم سيولد مكاسب أو خسائر لأغراض ضريبية منتظمة، حتى لو لم يحقق أي مكاسب لأغراض أمت. وبما أن الربح من البيع، الذي تم تحديده لأغراض الضريبة العادية، سيشمل أيضا الفارق الذي كان مدرجا في السابق في الدخل الخاضع للضريبة في أمت، فإن هناك خطر الازدواج الضريبي، باستثناء ائتمان أمت، على النحو المحدد في البند الأول من هذا القانون. الفرع 53. من الناحية النظرية، دفع أمت في السنة من ممارسة يخلق الائتمان الذي يقلل بعد ذلك من الضريبة العادية في السنة التي تباع في الواقع الأسهم، لأنه في ذلك العام، بغض النظر عن جميع العوامل الأخرى، فإن الدخل الخاضع للضريبة العادية تكون أكبر من الدخل الخاضع للضريبة في شركة أمت، بسبب الاختلافات في أساس المخزون. هذا هو، على الأقل، النظرية، في شكل مبسط إلى حد كبير. بيد أن المدى الذي سيكون فيه خطر ازدواج الضرائب ينطوي على خطر كبير، من الناحية العملية، يعتمد على حساب حساب أمت وتشغيله تعقيدا إلى حد ما، وهي مناقشة كاملة تتجاوز نطاق هذه المادة. ولأغراض الحاضر، يجب أن تكون نظرة عامة موجزة كافية. عندما يكون دافعي الضرائب خاضعا إلتزام شركة أمت في أي سنة خاضعة للضريبة، يكون مبلغ صافي المبلغ المدفوع في تلك السنة متاحا كائتمان مقابل التزاماته الضريبية العادية في السنوات المقبلة. ومع ذلك، فإن هذا الائتمان لن يقلل من الضرائب العادية تحت أمت مؤقت في أي سنة. وبالتالي، بعد إنشاء الائتمان، فإنه يمكن أن تستخدم إلا في السنة اللاحقة التي تكون فيها ضريبة أمت أقل من الضريبة العادية. فعلى سبيل المثال، يمكن، من الناحية النظرية، استخدام الائتمان المتولد من نظام أمت الذي يدفع على ممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي في السنة الأولى التي تكون فيها ضريبة أمت أقل من الضريبة العادية، بصرف النظر عن سبب الاختلاف. وبطبيعة الحال، فإن العكس ممكن أيضا - أي في السنة التي يباع فيها السهم، فإن تعديلات أمت الأخرى التي لا علاقة لها ب إسو السابقة يمكن أن تسبب ضريبة أمت لتلك السنة لتكون هي نفسها أو أكبر من الضريبة العادية بحيث فإن الائتمان لن يكون متاحا في تلك السنة ولكنه سينتقل إلى أجل غير مسمى. على سبيل المثال، في السنة التي يتم فيها بيع مخزون إسو، يمكن أن تؤدي تمارين إسو إضافية أو تعديلات أخرى غير مرتبطة بمعاملات أمت إلى أن تكون ضريبة أمت أكبر من الضريبة العادية وبالتالي تحول دون استخدام ائتمانات أمت السابقة. في الواقع، في بعض الأحيان يتطلب تخطيط دقيق جدا من أجل أن تكون قادرة على الاستفادة من الائتمان أمت. وبالإضافة إلى ذلك، ينظر الكونغرس في عدد من المقترحات المختلفة لتوفير مزيد من الإغاثة من أمت، ولكن آفاق أي تغيير في أمت غير مؤكدة، في أحسن الأحوال. وفي حالات مثل بيغدالز، حيث لا يمكن نقل المخزون الذي يتم اقتناؤه بموجب الخيار وعرضه لخطر كبير من المصادرة - أي القيود المفروضة بموجب المادة 83 من شأنها أن تتسبب في تأخير تأخر الدخل إلى أن تنقضي القيود، فإن مزايا معاملة إسو أكثر محدودية من الحالات التي لا يكون فيها المخزون المكتسب معرضا لخطر كبير للمصادرة. وإذا ما تم تأجيل الاعتراف بالدخل في المخزون غير القانوني بموجب المادة 83، فإن الفرق الأول بين إسو والخيارات غير القانونية - عدم الاعتراف بالدخل عند ممارسة إسو - قد يكون أقل أهمية بكثير بسبب القيود. وفي ظل هذه الظروف، فإن أهم فائدة من خيار المنظمة الدولية للتوحيد القياسي هي أن جميع المكاسب ستكون مكاسب رأسمالية، إذا استوفيت فترات الحيازة المطلوبة، ولكن اعتبارات أمت قد تقلل من قيمة تلك الفائدة. قد يكون من الصعب التنبؤ بالوفورات الضريبية الفعلية التي قد تنتج عن معاملة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، في ظل هذه الظروف، وذلك جزئيا لأنها تعتمد على متغيرات غير معروفة وغير متوقعة فيما يتعلق بالقيمة السوقية للسهم، وضريبة الأفراد الوضع، وتعديل أمت أخرى الأحداث التي تؤثر على الفرد. الخاتمة في حين تختلف قواعد النوعين المختلفين من خيارات الأسهم، فإن كل من إسو والخيارات غير المؤهلة تتيح للموظفين فرصة تحويل ما سيكون خلاف ذلك عاديا، وإيرادات التعويض إلى مكاسب رأس المال. وبالنظر إلى معدلات المكاسب الرأسمالية الحالية، فإن هذه الميزة يمكن أن تكون كبيرة. ومع ذلك، فإن الاستفادة الكاملة من هذه المنفعة، يمكن أن تتطلب تخطيطا دقيقا في وقت كل من عملية بيع الأسهم وما بعدها. التخطيط الدقيق أمت أمر ضروري. إذا كنت محترفا ضريبي، وترغب في الحصول على مزيد من المعلومات حول الموضوعات التي تتناولها هذه النشرة أو أية أمور أخرى تتعلق بالضرائب والأعمال، يرجى الاتصال بمتخصصي الضرائب أمب بوسينيس بروفيسيونالس، Inc. على الرقم (800) -553-6613، أو مراسلتنا على البريد الإلكتروني . أو زيارة موقعنا على شبكة الإنترنت في الضرائب التجارية. للحصول على مجموعة كاملة من قانون الأعمال والخدمات المتعلقة بالضرائب، اتصل بمكتب محاماة نيولاند أمب أسوسياتس على الرقم (703) 330-0000. إذا كنت تقرأ هذه النشرة ولكن ليست على قائمتنا البريدية، وترغب في أن تكون، يرجى الاتصال بنا على (800) 553-6613. وفي حين أن هذا المنشور مصمم بحيث يكون دقيقا، فإنه لا يقصد به أن يشكل تقديم الخدمات القانونية أو المحاسبية أو غيرها من الخدمات المهنية أو أن يكون بديلا عن هذه الخدمات. إعادة توزيع أو استخدام تجاري آخر للمواد الواردة في أمب الضرائب يحظر رؤى الأعمال صراحة دون الحصول على إذن خطي من الضرائب والمهنيين الأعمال، وشركة يمكنك البحث عن المعلومات في قسم الكتاب الكتاب بأكمله، أو في الموقع بأكمله. للبحث أكثر تركيزا، وضع كلمة البحث (ق) في يقتبس.